Modelo 202 (1º pago fraccionado) a presentar en abril de 2016

Recordad que del 1 al 20 de abril procede presentar modelo 202 del primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2016.

La contabilidad debe estar procesada a fecha 31 de marzo ya que en aquellas entidades en las que hayamos optado por la opción del pago fraccionado por el artículo 40.3 de la LIS, del resultado obtenido en esos 3 primeros meses dependerá la cuota tributaria a ingresar.
Las modalidades de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades que existen actualmente son:

1º modalidad:( LIS art 40.2).

Dentro de los 20 primeros días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre del año 2016, las entidades obligadas al pago del impuesto sobre sociedades deben efectuar un pago fraccionado del 18% de la cuota íntegra correspondiente al último período impositivo. Este porcentaje se aplica sobre la cuota íntegra minorada en:
•Las deducciones para evitar la doble imposición.
•Las bonificaciones.
•Las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
•Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a ese período impositivo.
Si el resultado anterior es cero ó negativo, no existe obligación de presentar declaración.

2º modalidad:( LIS art 40.3).

Los sujetos pasivos pueden optar por esta alternativa de pago fraccionado distinta de la 1º modalidad, si bien el plazo para efectuarlo es el mismo que en la primera modalidad, dentro de los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre de 2.016. Su importe se determina aplicando un porcentaje a la parte de la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, deduciendo las bonificaciones que les sean de aplicación al sujeto pasivo, las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del sujeto pasivo así como los pagos fraccionados efectuados ( no se consideran las deducciones).

Es importante que sólo podrán optar por esta modalidad aquellas entidades que en la correspondiente declaración censal modelo 036 en el mes de febrero del año natural hubieran marcado esta opción. También están obligados a aplicar esta modalidad los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, (calculado según la normativa IVA ) haya sido superior a 6.010.121,04 durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo.

A partir del 2016 desaparecen algunas de las restricciones que aumentaban el importe de los pagos a cuentas de ciertas empresas:
•Si la empresa factura más de 10 millones de euros ya no deberán tributar a tipos incrementados.
•Desaparece el pago mínimo del 12% del resultado contable para empresas que facturan a partir de 20 millones.

Por otro lado recordad que las bases imponibles negativas que se pueden compensar tienen como límite la mayor de las dos siguientes cantidades:
•Un millón de euros. Las base imponibles inferiores a dicha cuantía pueden compensarse por su totalidad.
•El 60% de la base imponible positiva del ejercicio. A partir del 2017, dicho porcentaje se incrementa al 70%.